Главная | Группы активов недвижимое и движимое имущество

Группы активов недвижимое и движимое имущество

Минфин России подтвердил, что стоимость реконструкции или модернизации недвижимости облагается налогом на имущество, даже если она была проведена после 1 января г. Впрочем, ведомство считает, что расходы на реконструкцию или модернизацию движимого объекта ОС, который был принят к бухгалтерскому учету до 1 января г. Движимое и недвижимое имущество Следовательно, организация не вправе применять подпункт 8 пункта 4 статьи НК РФ в отношении указанного движимого имущества, в том числе в части затрат на его восстановление".

Иначе обстоят дела с расходами на реконструкцию или модернизацию движимого имущества, которое организация приобрела после 1 января г. Такое имущество не является объектом налогообложения пп. То есть его первоначальная стоимость не включается в облагаемую базу по налогу на имущество п. Следовательно, увеличение этой стоимости на сумму расходов на реконструкцию или модернизацию также не повлияет на величину облагаемой базы и не будет учитываться при расчете налога на имущество.

Такого же мнения придерживается Минфин России Письмо от Бывшие в употреблении движимые основные средства,приобретенные в году или позднее,не облагаются налогом на имущество Организации нередко приобретают активы, которые до 1 января г. Облагаются ли они налогом на имущество, если являются движимым имуществом? Минфин России считает, что не облагаются.

Но только при условии, что нынешний собственник такого объекта ОС принял его к бухгалтерскому учету не ранее 1 января г. Ведь Налоговый кодекс не содержит никаких особых правил для начисления налога на имущество по основным средствам, ранее бывшим в употреблении.

Дата приобретения и оприходования такого актива его прежним собственником значения не имеет. Поясним сказанное на примере. Допустим, в феврале г. Поскольку новый собственник принял его к учету в феврале г.

Если бы автомобиль не был продан, его бывший владелец по-прежнему уплачивал бы за него налог на имущество. Движимое имущество, полученное в результате реорганизациипосле 1 января года, не включается в облагаемую базу Минфин России разъяснил, что организация-правопреемник не уплачивает налог на имущество в отношении движимых объектов основных средств, которые она получила от реорганизуемых компаний и приняла к учету в г.

Улучшения в арендованном помещении Многие арендаторы за свой счет улучшают помещение, которое они снимают у арендодателя.

Удивительно, но факт! Сроком полезного использования НМА является период, в течение которого учреждением предполагается использование актива п.

В некоторых случаях такие усовершенствования попадают в базу по налогу на имущество арендатора, в других случаях не попадают. Все зависит от того, какими являются улучшения — отделимыми или неотделимыми. Если улучшения отделимые, то их можно переместить или разобрать, не причинив ущерба зданию. В такой ситуации улучшения признаются движимыми объектами ОС, и налогом на имущество не облагаются. Это подчеркнул Минфин России в письме от Неотделимые улучшения — это капитальные вложения в арендованное помещение.

Деньги, потраченные на такие вложения, учитываются в первоначальной стоимости помещения. Значит, неотделимые улучшения неразрывно связаны со зданием, и их следует относить к недвижимым объектам.

Удивительно, но факт! Отмечу, что для принятия имущества к бухгалтерскому и налоговому учету не требуется его государственная регистрация.

Как следствие, арендатор обязан платить налог на имущество в отношении таких объектов в течение всего срока аренды. Правда, налогоплательщики не всегда соглашаются с данным подходом.

Можно услышать мнение, что неотделимые улучшения, наравне с отделимыми, исключаются из облагаемой базы. В качестве подтверждения приводится такой аргумент — арендатор не является собственником улучшений. По этой причине он лишен возможности встать на учет в ИФНС по местонахождению арендованного объекта и сдать декларацию по налогу на имущество. Но Минфин России в письме от Предметы лизинга и объекты, предназначенные для сдачи в аренду Освобождение от налога на имущество, предусмотренное подпунктом 8 пункта 4 статьи НК РФ, распространяется на движимые объекты, переданные в лизинг.

Воспользоваться льготой вправе либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе учтено основное средство. Вопрос о том, кто поставит предмет лизинга на свой баланс, решают лизингодатель и лизингополучатель.

Удивительно, но факт! При этом не имеет значения, когда именно была завершена реконструкция или модернизация недвижимости — до начала г.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Федерального закона от И если движимое ОС окажется на балансе лизингодателя, то он не должен будет платить налог на имущество. То же относится и к лизингополучателю. С таким подходом согласился Минфин России в письме от Под льготу также подпадает движимое имущество, предназначенное для предоставления за плату во временное пользование.

Данное имущество относится к основным средствам и отражается в бухучете как доходные вложения в материальные ценности п.

Движимое имущество с 2015 года для целей налогообложения относится к льготируемому имуществу

А раз это основное средство, то для него справедливы все нормы, предусмотренные для ОС — в том числе, и освобождение от налога. Об этом сказано в письме Минфина России от Имущество, полученное при реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал После реорганизации в форме присоединения компания-правопреемник наследует имущество, ранее принадлежавшее предшественнику.

И если данное имущество — движимое, то правопреемник получает в отношении этого объекта освобождение от налога. Такие комментарии содержатся в письме Минфина России от Аналогичным образом обстоит дело и с движимыми объектами, которые получены компанией, образованной в результате выделения письмо Минфина России от Помимо этого, право на льготу получает коммерческая компания, созданная путем преобразования из унитарного предприятия.

Если вновь созданная организация получила от ГУПа или МУПа движимые объекты, то она вправе исключить их из облагаемой базы по налогу на имущество.

Движимое имущество в бухгалтерском учете

Это разъяснили специалисты Минфина России в письме от Кроме того, от налога на имущество освобождаются движимые основные средства, которые учредитель внес как вклад в уставный капитал. Такой вывод следует из письма Минфина России от Объекты, бывшие в употреблении Нередко организации приобретают движимое имущество, которое уже эксплуатировалось бывшим владельцем.

Соответственно, такие объекты уже были учтены в качестве основных средств на балансе продавца. Означает ли это, что покупатель лишается права на применение льготы? Специалисты финансового ведомства ответили отрицательно. Чиновники растолковали, что никаких ограничений для имущества, бывшего в употреблении, в Налоговом кодексе нет. Другими словами, подержанные движимые объекты подпадают под освобождение от налога на имущество точно так же, как и новые.

Данную точку зрения Минфин России изложил в письме от Договор на право оперативного управления имуществом Модернизированное имущество Для многих компаний актуальна следующая ситуация. Движимые основные средства, поставленные на баланс до 1 января года, после этой даты подверглись модернизации или реконструкции. Чиновники из Минфина полагают, что в отношении таких объектов льгота не действует.

А модернизация и реконструкция лишь корректируют ранее сформированную стоимость. Выходит, что ни модернизация, ни реконструкция не изменяют дату постановки объекта на баланс. И если эта дата относится к году и более ранним периодам, то имущество облагается налогом на общих основаниях.

Именно так говорится в письме Минфина России от Компания ЭкоПлюс предоставляет самый полный набор услуг в сфере бухгалтерского, налогового и кадрового учета.

Общие положения. Инструкция N 157н

Сотрудники компании — это специалисты высочайшей категории, обладающие многолетним опытом работы в отрасли, способные выполнять задачи любого уровня сложности. Ваша бухгалтерия — это Мы! Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости п. Если в сопроводительном документе поставщика указано несколько наименований материальных запасов, то расходы по их доставке в рамках договора поставки распределяются пропорционально стоимости каждого наименования материального запаса в их общей стоимости; суммы, уплачиваемые за доведение материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях доработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с их использованием ; иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.

Удивительно, но факт! К таким системам относятся системы водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, обеспечения безопасности, газо- и электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, а также лифты и эскалаторы пп.

Учреждение, осуществляющее централизованные закупки материальных запасов и или торговую производственную деятельность, согласно установленной им учетной политике вправе не включать затраты по заготовке и доставке материальных запасов до центральных производственных складов баз и или грузополучателей включая страхование доставки в фактическую стоимость приобретаемых материальных запасов, а относить их в составе расходов на финансовый результат текущего финансового года п.

Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении определяется самим учреждением исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов п. Порядок учета и формирования затрат на производство материальных запасов для определения себестоимости соответствующих видов продукции устанавливается учреждением при формировании учетной политики.

Удивительно, но факт! Движимое имущество, оприходованное до этой даты, по-прежнему является объектом налогообложения.

В фактическую стоимость материальных запасов не включается сумма общехозяйственных и иных аналогичных расходов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением изготовлением материальных запасов п. Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации ликвидации основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования п.

Выбытие отпуск материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы либо по средней фактической стоимости. Применение одного из указанных способов осуществляется в течение финансового года непрерывно п.

Удивительно, но факт! Минфин России считает, что не облагаются.

Определение средней фактической стоимости материальных запасов производится по каждой группе виду запасов. Для этого общая фактическая стоимость группы вида запасов делится на их количество.

Удивительно, но факт! Для отнесения вещи к категории движимых, она должна удовлетворять обоим критериям, в противном случае, такая вещь будет считаться недвижимой.

К ним, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря г. Мнение Минфина Вышеописанное правило позволяет учитывать здание со всеми коммуникациями как единый инвентарный объект. Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 5 декабря г. То есть в данном случае в бухгалтерском учете будет один инвентарный объект — здание со всеми входящими в него системами. В то же время в Письме от 10 августа г.

Мнение ведомства согласуется с п. N 64, в которых сказано, что лестницы, лифты, технические этажи, чердаки, подвалы, механическое, электрическое, санитарно-техническое оборудование, которое находится за пределами или внутри помещений, обслуживающее более одного помещения, признается объектом общего имущества. Следовательно, инвентарными объектами в этом случае будут здание и входящие в него предметы и системы.

Согласно разъяснениям того же Минфина допускается учет отдельных систем зданий или сооружений как обособленных инвентарных объектов со своим сроком полезного использования Письмо Минфина России от Такую позицию поддерживают и суды.

Навигация по записям

Таким образом, опираясь на мнение контролирующих органов, бухгалтер вправе самостоятельно выбрать один из вариантов учета объекта недвижимости. При этом следует учитывать, что каждый из методов имеет свои нюансы налогового учета. Пока объект значится на этом счете, он не может использоваться в обычной деятельности компании.

При вводе в эксплуатацию в бухгалтерии стоимость имущества списывается с кредита счета 08 и переносится в дебет счета Документальным основанием для перевода в состав используемых объектов служит акт ОС Учет движимого имущества организации должен вестись обособленно от других категорий основных фондов. В процессе эксплуатации количественный состав движимых объектов должен регулярно перепроверяться.

Для этого проводятся инвентаризации. В период пользования стоимость имущества должна быть постепенно перенесена в расходы посредством амортизационных начислений.



Читайте также:

  • Иск о взыскании страховой суммы
  • Прописать в квартиру временно чужих людей чем грозит
  • Взыскать моральный вред за клевету