Главная | Истребование документов у налогоплательщика

Истребование документов у налогоплательщика

При возникновении спора по причине непредставления документов налоговый орган должен будет обосновать необходимость использования запрашиваемых документов при проведении проверки, их влияние на финансово-хозяйственную деятельность проверяемого лица.

В случае получения требования, в котором налоговым органом обосновывается связь истребуемых документов с деятельностью проверяемого лица, надлежит исполнять полученное требование.

Отказывать в исполнении требования по существу рекомендуется ввиду явной и безусловной неотносимости документов к проверяемому налогоплательщику.

При направлении требования в порядке пункта 2 статьи При истребовании документов информации относительно конкретной сделки требование и поручение должны содержать достаточные данные, позволяющие идентифицировать сделку. Такие данные могут касаться сторон сделки, ее предмета, условий совершения письмо ФНС России от Налоговый кодекс не содержит запрета на включение в одно требование сведений сразу о нескольких сделках, в том числе о сделках с несколькими контрагентами. Обратите внимание, что для идентификации контрагента — стороны сделки — может быть недостаточно указания в требовании только ее наименования.

При отсутствии в требовании ИНН организации, налогоплательщик в ответе может сослаться на невозможность корректного установления конкретного лица, в отношении которого подлежат представлению документы. Указание в требовании периода, к которому относятся истребуемые документы, следует понимать таким образом, что договорные отношения, к которым относятся соответствующие документы, существовали в рассматриваемый в требовании период.

При отсутствии в требовании конкретной сделки, истребование сведений о номенклатуре, количестве продукции, реализованной в истекшем периоде, сведений об остатках товарно-материальных ценностей, перечне основных средств, расшифровке строк баланса и т. В силу пункта 5 статьи В соответствии с пунктом 5 статьи 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля включая истребование документов в порядке статьи Представляется, что нормы пункта 5 статьи В пользу этого толкования указывают нормы переходных положений Федерального закона от Тем не менее подобное решение контролеров на практике зачастую является причиной обращения налогоплательщика в суд.

Но довод последнего о том, что решение об отказе в продлении сроков ничем не мотивировано, признается судами несостоятельным.

Основы бухучёта для руководителей, менеджеров и технических специалистов 28.08.2017 — 31.08.2017

Налоговым кодексом прямо не установлено право налогоплательщика на обжалование решения налогового органа об отказе в продлении сроков представления документов. Решение об отказе в продлении срока само по себе не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, поскольку не возлагает на него дополнительные обязанности. В то же время положения названной статьи не устанавливают последствий отказа продлить срок. В результате суд сделал вывод о создании налогоплательщиком ситуации, препятствующей проведению мероприятий налогового контроля, на основании следующих обстоятельств: Если истребуется большой объем документов Зачастую в ходе проведения выездной проверки контролеры на основании ст.

Данный факт налогоплательщики называют причиной, по которой документы не могут быть представлены в установленные сроки.

Законодательство о налогах и сборах не содержит ограничений по количеству документов, истребуемых в рамках выездной проверки.

Удивительно, но факт! Тогда фискалы могут истребовать документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов в соответствии со ст.

Поэтому в ряде случаев судебные органы не принимают во внимание доводы налогоплательщика, связанные с невозможностью представить их большой объем в сроки, указанные в требовании Постановление АС ЗСО от Вследствие этого арбитры приходят к выводу о совершении налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.

В соответствии с налоговым законодательством РФ, отправленный налоговым органом путем почтовой связи документ считается полученным через шесть дней со дня его направления, и такое правило действует только в специально оговоренных Налоговым кодексом РФ случаях см.

Налогоплательщик, получив такое требование обязан исполнить его в течение пяти рабочих дней, либо в течение такого же срока может сообщить о невозможности представления запрашиваемых документов информации , об этом гласит п.

Рекомендуем к прочтению! рамки с защитой от кражи на номера

Налоговый орган вправе продлить срок представления истребуемых документов на основании соответствующего заявления налогоплательщика. Документы, истребуемые налоговым органом, предоставляются налогоплательщиком в виде заверенных копий, в том числе подписью руководителя проверяемого налогоплательщика юридического лица и печатью.

Удивительно, но факт! Налогоплательщикам следует с особенным вниманием подходить к вопросу предоставления документов налоговым органам, поскольку далеко не всегда требования налоговых органов являются законными и подлежащими исполнению.

Истребуемые документы информация предоставляется в налоговый орган либо лично проверяемым налогоплательщиком либо посредством представителя, а также направляются заказным письмом по почте. Налоговое законодательство допускает направление истребуемых документов информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если налогоплательщик предоставляет документы на бумажном носителе, ему необходимо представить в налоговый орган копии истребуемых документов, заверенных проверяемым налогоплательщиком.

Статьи для бухгалтера Истребование налоговой инспекцией документов на проверку Налоговики требуют документы на проверку? Не самое приятное событие в жизни, наверное, любого налогоплательщика а бухгалтерия и вовсе впадает в шок , поскольку выполнение такого требования всегда сопряжено с массой хлопот: И самое главное — избежать наказания, предусмотренного в п. Законодательные нормы Налоговым законодательством предусмотрено право должностных лиц налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать необходимые сведения и документы.

Удивительно, но факт! Права и обязанности налоговых органов при истребовании информации о налогоплательщике Права налоговых органов изложены в статье 31 Налогового кодекса РФ, которая содержит объемный по своему содержанию перечень прав при проведении мероприятий налогового контроля в частности налоговых проверок.

Эта норма закреплена в ст. Истребование документов предусмотрено в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля и в п. Согласно указанной норме в случае необходимости получения дополнительного подтверждения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля.

Удивительно, но факт! К требованию должна быть приложена копия поручения об истребовании документов информации.

Ответ на этот вопрос мы найдем в пп. Однако Минфин пошел дальше и в Письме от Кроме того, и привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, указанное в п. Какие-либо иные документы названной нормой не предусмотрены. При этом есть два документа, отвечающие перечисленным выше критериям, за непредставление которых налогоплательщика не привлекут к ответственности, указанной в п.

Они названы в информационных письмах Президиума ВАС: В пункте 2 ст.

Особенности истребования документов в ходе камеральных налоговых проверок

У налоговиков есть право при необходимости ознакомиться и с подлинниками документов. В случае проведения выездной проверки налоговики могут это сделать только на территории налогоплательщика п. О том, какие требования предъявляются к оформлению копий, рассказано в письмах ФНС России от А в Письме от Если выездная налоговая проверка приостановлена Руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для получения информации от иностранных государственных органов, перевода на русский язык документов, составленных на иностранных языках, истребования документов у контрагентов проверяемого лица, проведения экспертиз и других необходимых мероприятий.

В период, на который приостановлена выездная налоговая проверка, налоговый орган не вправе запрашивать какие-либо документы у проверяемого налогоплательщика п.

Более того, налоговый орган обязан вернуть этому налогоплательщику все подлинники документов, истребованные во время проверки за исключением документов, полученных в ходе выемки , и приостановить все свои действия на территории и в помещениях налогоплательщика, связанные с налоговой проверкой.

Удивительно, но факт! А при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие ее идентифицировать.

Таким образом, на период приостановления выездной налоговой проверки срок исполнения требования о представлении документов информации , не истекший к началу действия приостановления, также приостанавливается до принятия решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки.

Если истек срок проведения налоговой проверки Допустим, проверяемый налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент получил требование о представлении документов информации незадолго до окончания камеральной или выездной налоговой проверки.

Объявления

Если к моменту окончания налоговой проверки срок представления документов, указанный в требовании, еще не истек, после завершения проверки такое требование исполнению не подлежит.

Аналогично налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент , в отношении которого проводится налоговая проверка, вправе не исполнять требование о представлении документов информации в следующих случаях: Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. В каком виде и как представлять документы Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи ТКС.

Это указано в пункте 2 статьи 93 НК РФ. Любым из перечисленных способов представляют документы информацию и те лица, у которых запрашиваются сведения об их контрагентах абз. Представление документов на бумажном носителе. В ответ на требование о представлении документов информации налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент передает налоговому органу не подлинники, а заверенные копии запрашиваемых документов.

Порядок истребования документов у проверяемого лица

Если полученное требование налогоплательщику непонятно, есть обоснованные затруднения в идентификации документов или информации, то рекомендуется направить в налоговый орган письмо о том, что исполнение требования полностью или в соответствующей части не представляется возможным и просить уточнить содержание требования, конкретизировать вид документа или состав истребуемой информации. Срок исполнения требования, по общему правилу, 10 рабочих дней.

Исчисление срока начинается со дня получения требования. При этом срок исчисляется в рабочих днях пункт 6 статьи 6. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В правоприменительной практике выработан определенный подход к вопросу о взаимосвязи начала исчисления указанного срока и фактической даты получения требования при его направлении по почте.

При получении требования в пределах отведенных шести дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования Определения ВАС РФ от В случае получения требования после истечения шести дней с даты направления заказного письма срок представления истребуемых документов начинается течь с седьмого дня отправки заказного письма.

Тем самым, срок представления документов соответствующим образом сокращается. Налогоплательщику в каждом случае получения требования можно рекомендовать в течение дня, следующего за днем его получения, направлять в налоговый орган уведомление о невозможности исполнения требования. Следует привести разумный срок, когда истребуемые документы могут быть представлены. Форма содержит примерный перечень причин невозможности представления запрошенных документов в установленный срок: В случае проведения проверки на территории налогоплательщика уведомление о невозможности представления документов может быть передано проверяющему должностному лицу под роспись.

Если проверка изначально проводится по месту нахождения налогового органа или приостановлена, то есть проверяющие не находятся на территории налогоплательщика, то уведомление о невозможности представления документов передается непосредственно в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки. Положения статьи 93 НК РФ не предусматривают каких-либо особенностей, если требование о представлении документов было подписано включенным в состав проверяющей группы должностным лицом иного налогового органа, чем тот, который принял решение о проведении проверки.

В такой ситуации при невозможности вручить уведомление проверяющему должностному лицу, следует адресовать его в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки.

Отказ проверяемого налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента от представления по запросу налогового органа дополнительных сведений и объяснений, оформляемых в произвольной форме в виде различных расчетов, списков, перечней, сводных таблиц и др. В случае отказа проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или нарушения сроков представления таких документов должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить по запросу налогового органа имеющиеся у нее документы, содержащие сведения о другом налогоплательщике, влечет взыскание штрафа в размере 10 руб. Штраф в размере 10 руб.

Удивительно, но факт! Примером последнего являются операции:

Эти меры ответственности распространяются на контрагентов - юридических лиц, у которых налоговый орган истребует документы о деятельности другого проверяемого налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента в соответствии со ст.

За повторное совершение такого же правонарушения в течение календарного года предусмотрен штраф в повышенном размере - 20 руб.

Удивительно, но факт! Ранее же аппетиты чиновников распространялись:

В дополнение к ответственности, предусмотренной в НК РФ, должностные лица как правило, руководитель организации-нарушителя привлекаются еще и к административной ответственности. Они могут быть оштрафованы на сумму от до руб. Указанный штраф взыскивается за непредставление в налоговые органы в установленный срок отказ от предоставления, предоставление в неполном объеме или в искаженном виде документов и или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Следовательно, данная мера административной ответственности применяется как в ситуации, когда истребуемые документы не представил проверяемый налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент , так и в ситуации, когда запрошенные документы или информацию не представил контрагент или иное лицо, располагающее такими документами информацией.

Ограничения на повторное истребование документов Начиная с г. Ограничение не распространяется на две ситуации: Ограничение на повторное истребование документов, закрепленное в п. С 1 января г. Данное ограничение применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января г. Следовательно, в г.



Читайте также:

  • Как правильно оформить заявление на вступление в наследство
  • Ипотека под 7 годовых екатеринбург
  • Купить квартиру в ипотеку в балаково
  • Росреестр оформление земли в собственность